Налоговые каникулы

О «налоговых каникулах» в Смоленской области

21 апреля 2016 года на 30-м заседании Смоленской областной Думы пятого созыва принят областной закон № 43-з «Об установлении в Смоленской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения».

Областной закон внесен в Смоленскую областную Думу по инициативе Губернатора Смоленской области А.В. Островского. Разработчиком законопроекта является Департамент инвестиционного развития Смоленской области.

Областной закон предоставляет впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям право применять нулевую налоговую ставку при выборе специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения.

Налоговые льготы предоставляются начинающим индивидуальным предпринимателям, осуществляющим на территории региона деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также сфере бытовых услуг населению и по предоставлению мест временного проживания.

Налоговые каникулы распространяются на следующие виды предпринимательской деятельности, установленные на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст (ОКВЭД):

Упрощенная система налогообложения:

• раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением группы 01.15 «Выращивание табака и махорки» подкласса 01.1 «Выращивание однолетних культур», подкласса 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях» класса 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях»; подкласса 02.3 «Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений», подкласса 02.4 «Предоставление услуг в области лесоводства и лесозаготовок» класса 02 «Лесоводство и лесозаготовки»);
• раздел С «Обрабатывающие производства» (за исключением группы 11.01 «Перегонка, очистка и смешивание спиртов», группы 11.02 «Производство вина из винограда», группы 11.03 «Производство сидра и прочих плодовых вин», группы 11.04 «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов», группы 11.05 «Производство пива», группы 11.06 «Производство солода» подкласса 11.0 «Производство напитков» класса 11 «Производство напитков»; класса 12 «Производство табачных изделий»; класса 19 «Производство кокса и нефтепродуктов»);
• класс 63 «Деятельность в области информационных технологий»;
• подкласс 69.2 «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию»;
• класс 72 «Научные исследования и разработки»;
• подкласс 74.1 «Деятельность специализированная в области дизайна»;
• подкласс 74.3 «Деятельность по письменному и устному переводу»;
• группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
• класс 87 «Деятельность по уходу с обеспечением проживания»;
• класс 88 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания»;
• группа 95.21 «Ремонт электронной бытовой техники»;
• группа 95.22 «Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря»;
• группа 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи»;
• группа 95.24 «Ремонт мебели и предметов домашнего обихода»;
• группа 95.25 «Ремонт часов и ювелирных изделий»;
• группа 95.29 «Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров»;
• группа 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
• группа 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»

Патентная система налогообложения:

• подкласс 01.1 «Выращивание однолетних культур» (за исключением группы 01.15);
• подкласс 01.2  «Выращивание многолетних культур»;
• подкласс 01.3 «Выращивание рассады»;
• подкласс 01.4 «Животноводство»;
• группа 01.61 «Предоставление услуг в области растениеводства»;
• группа 01.62 «Предоставление услуг в области животноводства»;
• группа 01.63 «Деятельность сельскохозяйственная после сбора урожая»;
• подкласс 02.1 «Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность»;
• класс 03 «Рыболовство и рыбоводство»;
• подгруппа 10.11.1 «Производство мяса в охлажденном виде»;
• подгруппа 10.11.2 «Производство пищевых субпродуктов в охлажденном виде»;
• подгруппа 10.11.3 «Производство мяса и пищевых субпродуктов в замороженном виде»;
• подгруппа 10.11.4 «Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейств лошадиных и оленевых, овец и коз»;
• подгруппа 10.11.5 «Производство животных жиров»;
• подгруппа 10.11.6 «Производство субпродуктов, непригодных для употребления в пищу»;
• группа 10.13 «Производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы»;
• подгруппа 10.13.2 «Производство колбасных изделий»;
• подкласс 10.2 «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков»;
• группа 10.31 «Переработка и консервирование картофеля»;
• группа 10.32 «Производство соковой продукции из фруктов и овощей»;
• группа 10.39 «Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей»;
• группа 10.41 «Производство масел и жиров»;
• группа 10.42 «Производство маргариновой продукции»;
• подкласс 10.5 «Производство молочной продукции»;
• подгруппа 10.61.1 «Производство обработанного риса»;
• подгруппа 10.61.2 «Производство муки из зерновых культур»;
• подгруппа 10.61.3 «Производство крупы и гранул из зерновых культур»;
• подгруппа 10.61.4 «Производство мучных смесей и приготовление мучных смесей или теста для хлеба, тортов, бисквитов и блинов»;
• подкласс 10.7 «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий»;
• подкласс 10.8 «Производство прочих пищевых продуктов»;
• подкласс 10.9 «Производство готовых кормов для животных»;
• подгруппа 13.10.2 «Прядение кардное шерстяных волокон»;
• группа 13.91 «Производство трикотажного и вязаного полотна»;
• подгруппа 13.92.1 «Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды»;
• подгруппа 13.92.2 «Пошив готовых текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, кроме одежды»;
• группа 13.93 «Производство ковров и ковровых изделий»;
• группа 13.95 «Производство нетканых текстильных материалов и изделий из них, кроме одежды»;
• подгруппа 13.99.1 «Производство кружевного сетчатого и гардинно-тюлевого полотна, а также кружев и вышитых изделий, в кусках, в форме полос или отдельных вышивок»;
• подгруппа 13.99.2 «Производство фетра и войлока»;
• подгруппа 13.99.3 «Производство ваты из текстильных материалов»;
• подгруппа 13.99.4 «Изготовление прочих текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, не включенных в другие группировки»;
• подгруппа 13.99.9 «Производство текстильных изделий различного назначения, не включенных в другие группировки»;
• подгруппа 14.11.2 «Пошив одежды из кожи по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.12.2 «Пошив производственной одежды по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.13.3 «Пошив и вязание прочей верхней одежды по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.14.4 «Пошив нательного белья по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.19.5 «Пошив и вязание прочей одежды и аксессуаров одежды, головных уборов по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.20.2 «Пошив меховых изделий по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.31.2 «Изготовление вязанных и трикотажных чулочно-носочных изделий по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 14.39.2 «Изготовление прочих вязанных и трикотажных изделий, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения»;
• класс 15 «Производство кожи и изделий из кожи»;
• подгруппа 15.20.5 «Пошив обуви и различных дополнений к обуви по индивидуальному заказу населения»;
• подгруппа 16.29.3 «Изготовление изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения, корзиночных и плетеных изделий по индивидуальному заказу населения»;
• группа 18.14 «Деятельность брошюровочно-переплетная и отделочная и сопутствующие услуги»;
• группа 23.49 «Производство прочих керамических изделий»;
• подгруппа 23.70.2 «Резка, обработка и отделка камня для памятников»;
• группа 25.72 «Производство замков, петель»;
• подгруппа 25.99.3 «Изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения»;
• группа 32.11 «Чеканка монет»;
• группа 32.12 «Производство ювелирных изделий и аналогичных изделий»;
• подгруппа 32.12.6 «Изготовление ювелирных изделий и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения»;
• группа 32.99 «Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки»;
• группа 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта»;
• группа 58.19 «Виды издательской деятельности прочие»;
• группа 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения»;
• группа 62.03 «Деятельность по управлению компьютерным оборудованием»;
• группа 74.10 «Деятельность специализированная в области дизайна»;
• группа 74.30 «Деятельность по письменному и устному переводу»;
• группа 85.11 «Образование дошкольное»;
• группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
• группа 87.10 «Деятельность по медицинскому уходу с обеспечением проживания»;
• группа 87.20 «Деятельность по оказанию помощи на дому для лиц с ограниченными возможностями развития, душевнобольным и наркозависимым»;
• группа 87.30 «Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с обеспечением проживания»;
• группа 88.10 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам»;
• группа 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми»;
• группа 95.21 «Ремонт бытовой техники»;
• группа 95.22 «Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря»;
• группа 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи»;
• подгруппа 95.25.1 «Ремонт часов»;
• подгруппа 95.25.2 «Ремонт ювелирных изделий»;
• подгруппа 95.29.1 «Ремонт одежды и текстильных изделий»;
• подгруппа 95.29.2 «Ремонт спортивного и туристского оборудования»;
• подгруппа 95.29.9 «Ремонт прочих бытовых изделий и предметов личного пользования, не вошедших в другие группировки»;
• группа 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
• группа 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;
• группа 96.09 «Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки».

Льгота будет предоставлена бизнесменам, впервые зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2017 года. Налоговые каникулы продлятся в течение двух налоговых периодов (2 календарных лет) со дня их государственной регистрации.

В областном законе предусмотрено введение ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, исходя из предельно допустимого дохода возможного при применении упрощенной системы налогообложения, уменьшенного в     10 раз, что является достаточным для развития бизнеса начинающими предпринимателями и позволит избежать перерегистрации недобросовестных предпринимателей.

Если индивидуальный предприниматель нарушит установленные требования, то он будет лишен права пользоваться льготой.

 Ограничение по среднесписочной численности наемных работников в областном законе не установлено, так как задача нового закона в том, чтобы вывести малый бизнес из «тени», вовлечь в предпринимательскую деятельность новых людей и создать дополнительные рабочие места.

Предполагается, что такое налоговое стимулирование даст положительный экономический эффект, «налоговые каникулы» действительно будут способствовать развитию малого бизнеса в Смоленской области.

Закон Смоленской области от 21.04.2016 N 43-з "Об установлении в Смоленской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения"